Cheltuieli nedeductibile - Lista completa pentru PFA [INFOGRAFIC]

Nu sunt cheltuieli deductibile:

a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;

b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate;

d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, altele decat cele prevazute la art. 68 alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) din Codul fiscal si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor Cap. III Venitul din salarii si asimilate salariilor;

e) donatii de orice fel;

f) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bu nurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit preve derilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati;

g) ratele aferente creditelor angajate;

h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;

i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;

j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;

Contabilitatea si fiscalitatea PFA de la A la Z in 236 pagini! Rapid, legal, usor! Subiectele abordate sunt insotite de spete sau situatii practice rezolvate care te ajuta sa-ti solutionezi propriile semne de intrebare ivite in anumite etape. In plus, dispui de exemple de spete rezolvate precum:r_righ
- inregistrarea in contabilitate a soldurilor initiale la trecerea la contabilitatea in partida dubla etc.
- exemple practice despre activitatea de productie si de comert.
- achizitii si livrari intracomunitare
- regimul special pentru agricultori , etc.
Detalii complete aici >>

k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprie tate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 68 din Normele metodologice date in aplicarea art. 298 alin. (6) din Codul fiscal din Titlul VII Taxa pe valoarea adaugata.
Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) si (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc.
In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs;

l) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;

m) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, efectuate potrivit legii;

n) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;

o) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.

Cheltuieli nedeductibile - lista completa pentru PFA [INFOGRAFIC]

Concluzie

In concluzie, cunoasterea si intelegerea cheltuielilor nedeductibile reprezinta un aspect esential pentru orice PFA care doreste sa isi gestioneze corect activitatea din punct de vedere fiscal. Ignorarea acestor reguli poate conduce la calcularea gresita a impozitului datorat si, implicit, la sanctiuni sau penalitati in cazul unui control. De aceea, este recomandat ca fiecare cheltuiala efectuata sa fie analizata atent, iar in caz de incertitudine, consultarea unui contabil poate preveni eventualele neconcordante.

Citeste si: Cheltuieli deductibile pentru PFA: Lista completa